Đối với những ai đang có kế hoạch tiến vào thị trường Singapore, việc nắm vững các quy định về thuế là bước đi thiết yếu. Koobiz mang đến bài viết này như một hướng dẫn toàn diện, giải thích cặn kẽ Withholding Tax là gì (WTH) – Thuế khấu trừ tại nguồn.
Koobiz hiểu rõ rằng việc tuân thủ pháp luật thuế là chìa khóa để phát triển bền vững, vì vậy nội dung này được thiết kế để giúp doanh nghiệp của bạn hiểu rõ nghĩa vụ tuân thủ thuế tại Singapore một cách dễ dàng nhất.
Giới thiệu tổng quan về Withholding Tax (WTH)
Thuế là một phần không thể thiếu của môi trường kinh doanh quốc tế. Với các công ty đa quốc gia, việc thực hiện thanh toán xuyên biên giới thường đi kèm với một loại thuế đặc biệt: Withholding Tax.
Withholding Tax là gì?
Withholding Tax (WHT), hay còn gọi là thuế khấu trừ tại nguồn, là một cơ chế thu thuế quốc tế. Đây là khoản thuế mà bên chi trả (công ty Singapore) có trách nhiệm khấu trừ trực tiếp từ khoản thanh toán cho người nhận không cư trú (non-resident) trước khi chuyển tiền và nộp cho cơ quan thuế (IRAS).
Ví dụ: Công ty ABC (Singapore) cần trả 10.000 SGD phí bản quyền cho công ty XYZ (Mỹ). Thay vì trả đủ 10.000 SGD cho XYZ, ABC phải khấu trừ lại 1.000 SGD (nếu thuế suất là 10%) và chỉ chuyển 9.000 SGD cho XYZ. Khoản 1.000 SGD này sau đó được ABC nộp cho IRAS.
Sự khác biệt giữa Withholding Tax và thuế thu nhập thông thường
Dưới đây là bảng so sánh chi tiết sự khác biệt chính giữa Thuế khấu trừ tại nguồn và thuế thu nhập thông thường:
| Tiêu chí | Withholding Tax (Thuế khấu trừ tại nguồn) | Thuế thu nhập (Doanh nghiệp/Cá nhân thông thường) |
|---|---|---|
| Đối tượng áp dụng | Người không cư trú (Non- resident) nhận thu nhập phát sinh tại Singapore. | Người cư trú (Resident) tại Singapore (công ty hoặc cá nhân). |
| Cơ sở tính thuế | Tính trên tổng giá trị thanh toán (Gross Payment) hoặc một tỷ lệ cố định của khoản thanh toán đó. | Tính trên lợi nhuận chịu thuế (Taxable Profit) hoặc tổng thu nhập (Total income) sau khi trừ chi phí. |
| Ai là người nộp | Bên chi trả (Payer) có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay cho bên nhận (vai trò của bên chi trả là đại diện nộp thuế). | Bản thân đối tượng chịu thuế tự khai báo và nộp cơ quan thuế (IRAS). |
| Mục đích | Đảm bảo thu thuế kịp thời đối với các luồng thu nhập chảy ra nước ngoài. | Đánh thuế thu nhập và lợi nhuận của các đối tượng cư trú. |
Đối tượng chịu thuế khấu trừ tại nguồn
Các đối tượng chịu trách nhiệm nộp thuế khấu (thông qua việc khấu trừ của công ty Singapore) được chia thành ba nhóm chính:
Chuyên gia nước ngoài không cư trú (Non-Resident Professionals):
Đây là những cá nhân cung cấp dịch vụ chuyên môn (tư vấn, luật sư, kỹ thuật viên, nhà đào tạo/huấn luyện viên, diễn giả,…) cho các công ty Singapore và có thời gian làm việc/cư trú tại Singapore ít hơn 183 ngày/năm.
Ví dụ: Diễn giả nước ngoài đến tổ chức hội thảo ngắn hạn, luật sư/chuyên gia tư vấn nước ngoài làm việc tại Singapore dưới 183 ngày/năm.
Lưu ý: Thu nhập của họ có thể chịu thuế suất cố định WTH) và thường được coi là thuế cuối cùng (final tax) tại Singapore, trừ khi họ chọn khai thuế đầy đủ.
Các nhân viên nước ngoài không cư trú (Non-Resident Employment)
Những người nước ngoài được thuê làm việc cho các công ty/tổ chức tại Singapore (Có hợp đồng lao động)
Điều kiện tính thuế:
- Ít hơn 60 ngày/năm: Thường được miễn nộp thuế Withholding Tax (trừ trường hợp giám đốc hoặc công ty trả thêm chi phí ăn ở).
- Từ 61 ngày đến 182 ngày/năm: Bắt buộc đóng thuế Withholding Tax với thuế suất tiêu chuẩn là 15% hoặc theo mức thuế thu nhập cá nhân thông thường (tùy mức nào cao hơn).
- Trên 183 ngày/năm: Bắt buộc đóng thuế thu nhập cá nhân như một công dân cư trú tại Singapore.
Các công ty không thường trú (Non-Resident Company)
Doanh nghiệp nước ngoài cung cấp dịch vụ, cho thuê tài sản, hoặc nhận các khoản thu nhập chịu thuế khác phát sinh tại Singapore.
Tiêu chí nhận diện:
Công ty không được quản lý và kiểm soát tại Singapore (ví dụ: trụ sở, các cuộc họp hội đồng quản trị diễn ra ngoài Singapore).
Công ty không có Cơ sở Thường trú (Permanent Establishment – PE) tại Singapore: Tức là không có một địa điểm kinh doanh cố định, lâu dài (như văn phòng, nhà máy, xưởng) để thực hiện toàn bộ hoặc một phần hoạt động kinh doanh.
Tóm lại: Cá nhân/Doanh nghiệp sẽ phải đóng WTH cho IRAS nếu họ là đối tượng không cư trú có thu nhập phát sinh tại Singapore.
Khoản thanh toán phải chịu thuế khấu trừ tại nguồn (Withholding Tax – WTH) tại Singapore
Dưới đây là bảng tổng hợp các loại thanh toán phổ biến phải chịu Withholding Tax tại Singapore cho người không cư trú, kèm theo mức thuế suất tiêu chuẩn (trước khi áp dụng DTA), cập nhật chính xác đến tháng 12/2025 theo quy định IRAS:
| Loại khoản thanh toán | Mô tả ví dụ | Thuế suất chuẩn | Điều kiện áp dụng chính | Lưu ý quan trọng (bao gồm giảm theo DTA) |
|---|---|---|---|---|
| Tiền lãi (Interest) | Lãi vay, lãi trái phiếu, lãi tiền gửi | 15% trên tổng số tiền lãi | Khoản vay dùng tại Singapore hoặc bên vay cư trú Singapore | Có thể giảm 0% nếu là trái phiếu đủ điều kiện. Với Việt Nam: giảm còn 10% |
| Tiền bản quyền (Royalties) | Phí sử dụng bản quyền sách, phần mềm, bằng sáng chế, nhãn hiệu | 10% trên tổng số tiền | Quyền được sử dụng tại Singapore | Không áp dụng cho máy móc công nghiệp. Với Việt Nam: 5-10% |
| Phí dịch vụ chuyên môn/kỹ thuật | Tư vấn quản lý, kỹ thuật, thiết kế, đào tạo, lắp đặt, huấn luyện | – Cá nhân: 15% gross (hoặc 24% net) – Công ty: 17% | Dịch vụ thực hiện một phần hoặc toàn bộ tại Singapore | Chỉ tính phần công việc tại Singapore. Nghệ sĩ biểu diễn: 10% ưu đãi |
| Thù lao giám đốc (Directors’ Fees) | Tiền thù lao cho thành viên HĐQT công ty Singapore | 24% trên tổng số tiền | Áp dụng cho giám đốc không cư trú | Có thể chọn nộp theo biểu lũy tiến nếu có lợi hơn |
| Tiền thuê tài sản di động | Thuê máy móc, thiết bị, phương tiện (không phải bất động sản) | 15% (hoặc 10% nếu thiết bị công nghiệp) | Tài sản được sử dụng tại Singapore | Không áp dụng cho thuê nhà đất |
| Thu nhập từ lao động (Employment Income) | Lương, thưởng cho nhân viên nước ngoài | Cao hơn giữa 15% gross hoặc lũy tiến 0-24% | Làm việc tại Singapore 61-182 ngày/năm | ≤60 ngày: thường miễn. ≥183 ngày: nộp như người cư trú (không WHT) |
| Phí hoa hồng/môi giới (Commission) | Hoa hồng đại lý, môi giới | 15% | Liên quan đến hoạt động kinh doanh tại Singapore | Thường kết hợp với phí dịch vụ |
| Các khoản khác | Lợi nhuận chuyển nhượng bất động sản, một số khoản phí khác | Tùy loại (thường 15-17%) | Thu nhập nguồn gốc Singapore | Cổ tức (dividends): 0%. Hoàn trả chi phí thuần túy: không chịu thuế |
Khoản thanh toán không phải chịu thuế khấu trừ tại nguồn (Withholding Tax – WTH) tại Singapore
Đây là các khoản thanh toán phổ biến cho người không cư trú nhưng thường không bị khấu trừ Withholding Tax:
Mua bán hàng hóa thông thường Mua nguyên liệu, máy móc, thành phẩm, hàng hóa xuất nhập khẩu → 0% WHT. Đây là giao dịch thương mại thuần túy, không bị coi là thu nhập chịu thuế tại Singapore.
Phí vận chuyển & thuê container quốc tế
- Thuê tàu biển (voyage charter, time charter, bareboat charter)
- Thuê container vận chuyển hàng hóa bằng đường biển (operating lease) → Miễn 100% WHT (được gia hạn đến 31/12/2031 theo Budget 2025).
Hoàn trả chi phí thuần túy (pure reimbursement) Vé máy bay, khách sạn, ăn ở, đi lại mà đối tác nước ngoài đã ứng trước và bạn chỉ hoàn lại → không tính là thu nhập, nên không chịu WHT (nhớ giữ hóa đơn gốc).
Dịch vụ thực hiện 100% bên ngoài Singapore Tư vấn, thiết kế, lập trình, đào tạo online, dịch vụ cloud… mà nhân sự đối tác không hề đặt chân đến Singapore → không phải thu nhập nguồn Singapore → 0% WHT.
Cổ tức (dividends) Công ty Singapore trả cổ tức cho cổ đông nước ngoài (cá nhân hoặc công ty) → miễn hoàn toàn WHT nhờ hệ thống thuế một cấp (one-tier corporate tax system).
Tỷ lệ Withholding Tax tiêu chuẩn và tác động của Hiệp định Tránh đánh Thuế hai lần (DTA)
Tỷ lệ thuế khấu trừ tại nguồn (Withholding Tax) tại Singapore thay đổi tùy theo loại thu nhập và việc có áp dụng được Hiệp định Tránh đánh thuế hai lần (DTA) với quốc gia của bên nhận hay không.
Tỷ lệ tiêu chuẩn (Statutory Rates): Đây là mức thuế do IRAS quy định nếu không có DTA hoặc không đủ điều kiện áp dụng DTA. Một số mức phổ biến:
– Tiền bản quyền (royalties): 10%
– Tiền lãi vay (interest): 15%
– Phí dịch vụ kỹ thuật/quản lý cho công ty nước ngoài: 17%
– Thù lao giám đốc không cư trú: 24%
Hiệp định Tránh đánh thuế hai lần (DTA): Singapore đã ký DTA với khoảng 100 quốc gia và vùng lãnh thổ (bao gồm Việt Nam). Mục tiêu của DTA là tránh tình trạng cùng một khoản thu nhập bị đánh thuế ở cả hai nước.
Cách giảm thuế nhờ DTA: DTA thường quy định mức thuế khấu trừ ưu đãi (thấp hơn hoặc bằng 0%) cho các khoản như lãi vay, bản quyền, phí dịch vụ… Để được hưởng mức thuế ưu đãi này, bên nhận thu nhập (non-resident) bắt buộc phải nộp Giấy chứng nhận cư trú thuế (Certificate of Residence – COR) hợp lệ do cơ quan thuế nước mình cấp (ví dụ: Tổng cục Thuế Việt Nam). Nếu không có COR hợp lệ, bên trả tiền tại Singapore sẽ phải áp dụng tỷ lệ tiêu chuẩn cao hơn.
Nhờ DTA, doanh nghiệp Việt Nam thường chỉ chịu mức thuế thực tế 0–10% thay vì 10–24% như tỷ lệ tiêu chuẩn.
Những rủi ro và hình phạt khi không tuân thủ
Việc chậm trễ hoặc không nộp Withholding Tax sẽ kéo theo các hậu quả nghiêm trọng:
Lãi suất chậm nộp: IRAS sẽ tính lãi suất chậm nộp (Late Payment Interest) trên số tiền thuế chưa nộp. Lãi suất này tích lũy theo thời gian và là một gánh nặng tài chính không đáng có.
Hình phạt khai sai/gian lận: Trong trường hợp cố ý khai sai hoặc trốn thuế, công ty có thể phải đối mặt với các chế tài nghiêm khắc hơn, bao gồm phạt tiền nặng và thậm chí là truy tố hình sự.
Rủi ro chi phí không được khấu trừ: Nếu công ty không tuân thủ nghĩa WTH, khoản chi phí đã thanh toán cho bên không cư trú đó có thể bị IRAS từ chối khấu trừ khỏi Thu nhập Chịu thuế (Taxable Income) của công ty Singapore. Điều này làm tăng lợi nhuận chịu thuế và tổng số thuế phải nộp.
Tầm quan trọng: Tuân thủ Withholding Tax không chỉ là nghĩa vụ pháp lý mà còn là chìa khóa để bảo vệ uy tín pháp lý và tối ưu hóa chi phí thuế cho công ty Singapore của bạn.
Việc hiểu rõ Withholding Tax là gì và các quy định liên quan là nền tảng để công ty bạn hoạt động hiệu quả tại Singapore. Tuân thủ nghĩa vụ Withholding Tax không chỉ giúp tối ưu hóa chi phí mà còn bảo vệ uy tín pháp lý của doanh nghiệp bạn.
Cần hỗ trợ chuyên sâu? Nếu bạn đang có kế hoạch mở rộng hoạt động và cần xác định chính xác nghĩa vụ WTH cho từng loại giao dịch, hãy liên hệ ngay với Koobiz để nhận được tư vấn thuế chuyên sâu và đảm bảo tuân thủ tuyệt đối ngay từ những bước đầu tiên.
FAQs
Withholding Tax áp dụng cho đối tượng nào?
Withholding Tax chỉ áp dụng cho cá nhân hoặc công ty không cư trú (non-resident) có thu nhập phát sinh tại Singapore.
Hiệp định Thuế (DTA) giúp giảm Withholding Tax như thế nào?
DTA là thỏa thuận giữa Singapore và quốc gia khác, cho phép áp dụng mức thuế suất ưu đãi (thấp hơn hoặc bằng 0%) cho một số loại thu nhập, thay vì mức thuế suất tiêu chuẩn cao hơn.
Tôi cần giấy tờ gì để áp dụng mức thuế suất ưu đãi theo DTA?
Bắt buộc phải có Giấy chứng nhận Cư trú (Certificate of Residence – COR) hợp lệ do cơ quan thuế của quốc gia đối tác cấp cho bên nhận thanh toán.
Nếu nộp Withholding Tax chậm thì tôi có bị phạt không?
Có. IRAS sẽ tính lãi suất chậm nộp (Late Payment Interest) và công ty có thể phải chịu thêm các hình phạt khác tùy mức độ vi phạm
Cổ tức (Dividends) trả cho cổ đông nước ngoài có chịu Withholding Tax không?
Không. Singapore áp dụng hệ thống thuế đơn cấp (one-tier tax system), nên cổ tức trả ra không bị đánh Withholding Tax.
